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減稅降費與稅費制度改革相輔相成

施文潑

保持減稅降費政策力度,持續優化營商環境是激發市場主體活力,穩定經濟發展的重要抓手。

打造市場化、法治化、國際化營商環境,是保護支持市場主體的重要措施。近年來,在落實減稅降費政策中,我國稅收營商環境進一步優化。

減稅降費作用的發揮得益于稅費制度完善和營商環境優化

減稅降費是我國深化供給側結構性改革的重要舉措,也是積極財政政策的重要內容。自2016年以來,我國實施了新一輪的減稅降費政策,政策力度逐年加大,2019年進一步實施了更大規模的減稅降費,全年減稅降費規模高達2.3萬億元。減稅降費極大地減輕了市場主體的稅費負擔,穩定了市場預期,促進了宏觀經濟的平穩運行。今年以來,為應對新冠肺炎疫情,國家又出臺實施了一系列支持疫情防控和企業復工復產的稅費優惠政策,減稅降費政策持續發力,助力“六穩”“六保”,取得明顯成效。

減稅降費政策作用的發揮顯著得益于稅費制度的完善和營商環境的優化。從制度層面來看,減稅降費推動了增值稅、個人所得稅、社會保險繳費制度等稅費制度的深化改革。減稅降費與稅費制度改革相輔相成,通過稅費制度改革實現減稅降費,既保證了減稅降費的效果得到長遠的落實,也進一步促進了稅費制度的優化,使其更符合高水平市場經濟體制的需要。減稅降費還進一步推動了政府職能改革,通過大力推進簡政放權、優化政府收支結構等措施,進一步理順了政府與市場的關系,在很大程度上重塑了政府對市場的治理機制,提高了政府提供公共服務的能力和水平。

稅費制度及納稅服務情況是營商環境的重要組成部分。我國政府多次明確要以簡政放權、減稅降費為重點,進一步優化營商環境,這深刻表明了減稅降費和營商環境優化之間的內在聯系,二者的協調推進也成了近年來減稅降費的主線和重點。一方面,通過持續的、大規模的減稅降費,降低了企業稅收負擔和宏觀稅負水平;另一方面,為落實減稅降費政策,稅務部門不斷優化納稅服務。按照深化“放管服”改革的總體要求,簡化納稅程序,縮短納稅時間,提升納稅繳費服務質量,持續優化稅收營商環境。從世界銀行營商環境報告對“納稅”的評估指標來看,2016年以來我國各個細項指標均取得了較為明顯的改善。如納稅時間主要反映納稅人的遵從成本,我國近年推出的一系列優化納稅服務和簡化申報的改革措施對納稅時間指標的提升作用極為顯著,納稅時間從2016年的263小時降低到2019年的138小時,減少了將近一半,優于美國、韓國、德國等國家。

在減稅降費及其他降低制度性交易成本政策的共同發力下,我國的營商環境改善極為明顯,全球排名持續大幅提升。2019年10月,世界銀行發布的《2020年營商環境報告》顯示,我國總體排名比去年上升15位。其中,減稅降費有關措施被該報告列為8項營商環境改革亮點之一。2020年7月,世界銀行對外發布《中國優化營商環境的成功經驗——改革驅動力與未來改革機遇》專題報告,對我國在“放管服”改革優化營商環境領域取得的成績給予了高度評價。

保持減稅降費力度,持續優化營商環境

當前,面對錯綜復雜的國內外形勢,保持減稅降費政策力度,持續優化營商環境是激發市場主體活力,穩定經濟發展的重要抓手。

以稅費制度改革為抓手,形成有利于引導社會預期的減稅降費政策體系。減稅降費的意義不僅在于降低市場主體的稅費負擔,更重要的是穩定市場主體對未來的預期,增強其應對風險和不確定性的能力。從穩預期的角度出發,減稅降費政策應聚焦于對主體稅種普惠式的減免,進一步提高減稅降費的確定性。在方式上,應更多地采取降低稅(費)率的做法,減少采取針對特定對象的減免稅基的做法。在步驟上,應盡量避免“擠牙膏”式的做法,對未來一段時期的減稅降費方案做好整體安排,可考慮出臺一攬子減稅降費方案,讓市場主體充分形成對未來的減稅降費預期。

加快落實稅收法定原則,提高稅費制度的確定性和穩定性。堅持稅制改革與稅收立法同步的原則,以改革促立法,以立法鞏固改革成果,提高稅收制度的確定性和穩定性,為市場經濟的順利運行和高質量發展創造良好的稅收法治環境。應盡快完成增值稅、消費稅等主要稅種的立法,提高稅制的法律層次。盡快啟動非稅收入立法程序,強化對政府非稅收入的法律規制。

對小微企業實行特殊稅費制度,建立減輕小微企業稅費負擔的長效機制。小微企業抗風險能力弱,受外部不利因素影響大,更需要在稅費制度上給予特殊照顧。一直以來,我國對小微企業實施了一系列的增值稅、企業所得稅等稅費減免政策,應進一步將這些政策長期化、制度化,從法律層面明確對小微企業實行特殊稅費制度,構建支持小微企業生存發展的長效稅費機制。

持續提升納稅服務水平,不斷優化稅收營商環境。充分利用各種技術手段,優化辦稅流程,完善數據共享機制,減輕納稅人申報負擔。研究探索更符合小微企業特點的稅收征管制度,采取簡化辦稅流程,減少納稅次數,減輕辦稅資料要求,延長辦稅時限等措施,降低小微企業稅法遵從成本。

(作者系中國財政科學研究院副研究員)

編輯:張瑜

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