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強化稅收政策的設計與調節功能

劉穎 金一星

稅收作為國家實施宏觀調控、調節收入分配的重要工具,應進一步強化設計與調節功能,健全有利于雙循環、高質量發展的稅收政策體系。

相對于短期調節著眼于熨平經濟波動,宏觀政策的長期設計和調節,更有利于支持科技創新,促進擴大內需,優化收入分配,推動高質量發展,實現穩增長和防風險長期均衡。十九屆五中全會審議通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議》強調,完善現代稅收制度。為更好地發揮稅收在構建高水平社會主義市場經濟體制中的作用,應按照規劃《建議》部署,強化稅收政策的設計與調節功能,針對創新能力不適應高質量發展要求等發展不平衡不充分問題,健全有利于雙循環、高質量發展的稅收政策體系。

在稅收支持科技創新方面,堅持科技創新作為現代化全局核心和雙循環關鍵著力點的戰略定位,瞄準前沿領域國家重大科技項目,從產業、項目、人才、捐贈等多角度予以稅收政策支持,突出企業創新主體地位,調動和激發各參與主體的積極性和創造力。

建議完善產業優惠政策。針對“十四五”規劃《建議》列舉的人工智能、量子信息、集成電路、生命健康、腦科學、生物育種、空天科技、深地深海等領域給予稅收優惠政策,可區分輕重緩急,優先支持國際聚焦的人工智能、集成電路、生物醫藥等產業,并突破區域限制,實行“產業優惠為主、區域優惠為輔”。同時,加大鼓勵研發投入力度。比如,對參與國家重大科技項目攻關的企業優先提高研發費加計扣除比例等。

在稅收促進擴大內需方面,堅持擴大內需戰略基點,進一步形成有利于消費、投資的強大國內市場和暢通國內大循環的制度安排。

建議進一步完善增值稅政策,以利于降低生產流通交易成本,提高企業和居民收入比重促進消費。進一步調整消費稅征稅范圍,改革征收環節。比如,根據國內消費升級趨勢以及調控目標,適時調整消費稅稅目,移出必需品,增列紅木家具等非環保奢侈品、含糖飲料等非健康制品。進一步加大激勵創業投資力度。比如,放寬創投企業享受優惠條件,簡化對被投資企業職工人數、資產總額、銷售收入等限制條件,擴大政策享受范圍。將新型基礎設施、油氣儲備設施納入公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄等。將扶持小微企業納入常態化制度性安排。比如,完善小型微利企業界定標準,在稅法中規定小微企業和積極營業所得的稅率式優惠,通過穩定面廣量大的市場主體穩定就業穩定消費。

有效市場的起點公平、過程公平并不能保障結果公平,“拉美現象”表明,基尼系數若長期居高不下將影響社會預期穩定和宏觀經濟可持續性。稅收制度在優化資源配置的同時,有必要強化調節收入分配功能。

建議完善有利于人的充分再生產、有利于擴大中等收入群體、有利于穩定稅基的個人所得稅制。比如,為更加完整地體現納稅人的綜合負擔能力,合理擴大個人所得稅綜合征稅范圍,強化綜合稅負測算和設計,進一步完善專項附加扣除項目和吸引境外高端人才政策,考慮與國際接軌,避免資本轉移因素等。此外,在整合財產交易環節和持有環節的相關稅費基礎上,完善財產稅制度,在中央統一立法和稅種開征權的前提下,適當擴大省級稅收管理權限,授權省級根據本地經濟社會發展實際需要,結合主體功能區定位,依法確定稅收優惠政策等事項。通過調低間接稅稅負同時健全以所得稅和財產稅為主體直接稅體系的結構性調整,達到適當提高直接稅比重的優化目的,更好地發揮稅收“經濟穩定器”和“公平調節器”的功能作用,促進共享發展和共同富裕取得更為明顯的實質性進展。

(作者單位:浙江財經大學東方學院、國家稅務總局浙江省稅務局)


編輯:司壹聞

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